增值税发票管理指南

增值税专用发票和普通发票的主要区别在于：1. 用途不同：专用发票可以抵扣进项税额，普通发票不能；2. 开具要求不同：专用发票需要填写购买方的详细信息，普通发票只需填写名称和纳税人识别号；3. 使用主体不同：专用发票一般由一般纳税人使用，小规模纳税人需要申请代开；4. 联次不同：专用发票有三联（记账联、抵扣联、发票联），普通发票有两联（记账联、发票联）。

增值税电子普通发票不能抵扣进项税额，只有增值税电子专用发票可以抵扣。根据国家税务总局公告2020年第22号，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行增值税专用发票电子化，受票方范围为全国。电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

根据国家税务总局公告2019年第45号，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

根据国家税务总局公告2020年第1号，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。